乱象丛生的司法会计判定
作者:leyu乐鱼官网 发布时间:2022-12-11 00:00
本文摘要:本文作者:李泽民状师:广东广强状师事务所经济犯罪辩护与研究中心主任 韩武斌: 广东广强状师事务所经济犯罪辩护与研究中心研究员刑事实务中,司法会计判定已经成为金融犯罪、经济犯罪以及职务犯罪案件不行或缺的证据之一。而当司法会计判定走进法庭,就面临着辩护状师的重重诘难。 之所以如此受到质疑,是因为实务中司法会计判定乱象丛生。

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本文作者:李泽民状师:广东广强状师事务所经济犯罪辩护与研究中心主任 韩武斌: 广东广强状师事务所经济犯罪辩护与研究中心研究员刑事实务中,司法会计判定已经成为金融犯罪、经济犯罪以及职务犯罪案件不行或缺的证据之一。而当司法会计判定走进法庭,就面临着辩护状师的重重诘难。

之所以如此受到质疑,是因为实务中司法会计判定乱象丛生。一、名称五花八门司法实务中,司法会计判定的名称没有一个统一的称谓,有的称为《司法会计判定意见》,有的叫做《专项审计陈诉》,另有的名为《司法审计陈诉》,也有的称作《会计审核陈诉》等等,总之,没有一个统一的名称。

现在,司法会计判定属于判定意见没有多大争议,既然作为判定意见,就应根据司法部宣布的《司法判定文书规范》制定判定文书,然而面临罗生门般的名称,极易造成审计陈诉与司法会计判定的杂乱,现在有不少学者、状师提出要严格区分审计陈诉与司法会计判定并提出审计陈诉不能作为刑事诉讼的证据使用,包罗《审计陈诉应退出刑事诉讼舞台》一文也明确指出,审计陈诉达不到司法会计判定的尺度,不能泛起在刑事诉讼之中。从这个角度来说,司法会计判定就应严格规范名称,制止将司法会计判定作为审计陈诉使用。

二、判定主体形形色色现在,作出司法会计判定陈诉的主体有司法判定中心与司法判定所、司法会计判定中心与司法会计判定所、人民检察院内部的司法会计判定机构、会计师事务所及其注册会计师。面临众多的判定主体,其中最容易受到质疑的是会计师事务所及其注册会计师,原因在于会计师事务所及其注册会计师往往缺乏司法判定资质,而作出司法判定的主体必须要有资质才气举行判定,否则作出的判定意见不得作为定案证据。可是这里存在一个立法的矛盾,即司法会计判定不再由司法部发表司法判定许可证与司法判定人执业证。

司法部办公厅《关于严格依法做好司法判定人和司法判定机构挂号事情的通知》第二条指出,对明确属于从事“四类外”(法医类判定、物证类判定、声像资料判定及情况损害判定)业务的判定人和判定机构,要依法坚决注销挂号;对已挂号的“四类外”判定机构中所从事的司法判定业务确属“四大类”判定事项的,要依法变换挂号。司法会计判定属于四大类之外的判定,就无法持有司法判定许可证与司法判定人执业证。既然没有资质,是不是就不能做判定了呢,并非如此。第四条又指出,司法行政机关虽然不再挂号从事“四类外”判定业务的法人或其他组织、有关人员,但其仍然可以依法接受办案机关或者有关组织、小我私家委托,为案件或者其他运动中涉及的专门性问题提供判定服务。

由此可见,就发生了这样一种现象:司法会计判定主体没有司法判定许可证与司法判定人执业证,仍然可以接受委托提供判定服务。不仅如此,诸如司法判定中心与司法判定所、司法会计判定中心与司法会计判定所,虽然有司法判定许可证,但其提供服务的规模并不包罗司法会计判定,因此,从严格意义上来说,这些判定主体都属于超规模判定。三、判定尺度纷歧而足实务中的司法判定,一般来说,都应给出判定的依据或者尺度,而在司法会计判定中,其依据与尺度要么没有,要么引用《中国注册会计师执业准则》、《中华人民共和国会计法》,另有的引用审计法式规范与尺度等等。司法会计判定作为司法诉讼运动,竟然没有将刑事法式法以及司法判定规范作为依据或尺度,何以称得上是一份规范的能够作为证据使用的判定意见,尤其是在关乎人之生命、自由的刑事案件,如此脱离刑事诉讼规范与尺度的司法会计判定,怎能保证其科学性。

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另外,就其引用中国注册会计师执业准则而言,也会存在很大问题,往往会造成判定主体以财政审计的思维举行司法会计判定,进而不根据刑事诉讼执法规范举行。如若根据审计思维判定,就会泛起判定主体自行观察、获取证据的情况,然而,这是严重背离刑事诉讼法式规则的,在《<审计陈诉>的质证偏向》一文中就已说明,司法会计判定主体,尤其是注册会计师如果自行观察、取证就取代了刑事侦查部门去获取检材,这绝对是不允许的。为什么在出具的司法会计判定陈诉中,经常会引用中国注册会计师执业准则呢?原因在于作为中国注册会计师执业准则体系之一的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第五十八条划定,注册会计师执行司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的判定业务,除有特定要求者外,应当参照本准则管理。

但这一划定属于行业规范,其效力远远不及司法判定规范,一个是行业协会内的划定,一个是司法行政部门的划定,二者不行相提并论。纵然根据该划定,也存在特定要求的破例情形,而作为刑事诉讼证据使用的司法会计判定意见,就是破例情形,其应当满足刑事证据的特殊要求,必须严格刑事案件法式规范举行。四、检材乱七八槽举行司法会计判定,必须有及格的检材,凭据《人民检察院司法会计事情细则(试行)》第十一条,委托判定的质料包罗判定涉及的财政会计资料及相关质料,如会计报表、总分类账、明细分类账、记账凭证及所附原始凭证、银行对账单等;与判定有关的勘验检查笔录、扣押清单、调取证据通知书等;判定所需的其他相关质料。总之,司法会计判定的检材必须是与财政或者会计有关的资料,而司法实践中,办案机关提供的要么是整个案件的卷宗质料,要么是银行流水,另有的将电子数据司法判定意见也作为检材,举行司法会计判定,办案机关此种“打包式”的做法,有几多是切合司法会计判定检材要求的。

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如果说办案机关分不清哪些是财政会计资料,倒也情有可原,究竟术业有专攻。可是如果将言词证据也作为检材送去司法会计判定,这就不得不说是”让内行人笑话“,临时岂论言词证据不是财政会计资料,更严重的是违反了法式规范。司法实务中,有绝大部门司法会计判定都有犯罪嫌疑人的口供作为检材,这一做法存在重大问题,一是违反了《人民检察院司法会计事情细则(试行)》第二十四条之划定, 判定意见不得依据犯罪嫌疑人供述、被害人陈述、证人证言等非财政会计资料形成;二是违反刑事诉讼基本规则,刑事案件内里嫌疑人的口供可信度是最差,最不稳定的,司法会计判定的检材之所以清除与财政会计资料无关的质料作为检材,是因为每一份刑事诉讼的证据质料都必须要经由法庭质证以后才气作为定案的证据,如果直接将嫌疑人口供作为检材,实际上直接就越过了质证法式,直接把它作为证据来使用,这是绝对不允许的。三是如此做法会影响判定主体作出客观、中立、公正的意见,严重影响判定结论的科学性。

五、分析论证历程搪塞塞责一份作为证据使用的司法会计判定意见,能够让司法裁判者值得采信的依据就是其严谨的分析论证历程,这也是其科学性体现的焦点。通过详实的分析论证历程,可以让案件的事实认定充实展现,更重要的是能够让其他人也可以再现其论证历程,得出同样的结论。

而实务中,司法会计判定不仅没有详实的分析论证历程,甚至没有论证历程,辩护状师基础无法看出其结论是如何能够得出,常是丈二的僧人,摸不着头脑,结论往往是突然就得出来了,有的关于金额的判定结论存在“理论上认为是几多几多”,甚至泛起金额为负值的荒唐结论。这不得不说,司法会计判定结论的得出犹如儿戏,质量堪忧。综上所述,司法实务中,司法会计判定已经乱象丛生,这不仅有立法上的原因:包罗司法部不再对司法会计判定发表判定资质,没有一个统一的司法判定尺度,另有司法机关法式操作不规范,不注重司法会计判定质量的原因,也还存在司法会计判定主体自己判定能力缺乏的原因。

总之,司法会计判定泛起在刑事诉讼的频率愈来愈高,面临这样的趋势,现在的司法会计判定的质量完全不能切合刑事诉讼证据的规范,司法会计判定的乱象给辩护状师提供了一些法式辩护的偏向,但这不应仅局限于辩护,如果任其乱象生长,将不行制止地泛起冤假错案,这不是我们愿意看到的效果。因此,更重要的是期望有关部门能够引起重视,也期望状师同行以及财政会计人员配合推动司法会计判定的规范生长。


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